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　　摘要：对于中小企业来讲，成功与失败的一个很重要因素就是有没有进行良好的内部控制，而对内部控制加以延伸与拓展的是对风险的管理。随着我国中小企业深化改革的不断深入和外部竞争形势日趋严峻，很多中小型企业在积极探索和构建企业内部控制和风险管理体系，在这个前提下来使中小企业遇到的各类风险得到规避与解决。以风险管理作为切入点，本文对此进行了剖析，风险管理与企业内部控制间的关联是本文首先加以分析的，接着对中小企业内部控制的现时状况以风险管理的角度作了分析，然后从风险管理角度把一些针对于改善中小企业的内部控制的意见加以阐述。

　　关键词：中小企业；内部风险；风险控制；建议措施

　　众所周知，随着我国经济的发展，中小企业正迫切需要调整企业的经营结构，但随着企业改革的深入，使得改革的内源动力不足，外部环境复杂，竞争变得日益激烈。并且于既定的目标水平来讲，我国的中小企业内控效果还相去甚远。所以，对中小企业内控制度的当前状况和其所存在的缺陷，从风险管理层面加以论述，是很有必要的。然后，再把相应的、针对性的改善措施找出来，在现实的指导意义上来说，对中小企业的健康、持续发展很重要。

　　一、风险管理视角下的企业内部控制

　　(一)风险管理导向下的企业内部控制涵义

　　内部控制是指在保证公司董事会及类似机构、管理层及其他员工遵守有关法律、法规利益的前提下，成为一个过程来对财务报告的持续、有效、可靠加以实现。对企业管理效率的提升是要求的目标，这在《企业内部控制基本规范》已作要求，其可以使企业的发展战略实现得到促进，如风险识别与评估，风险监督与控制等方面的目标内容。

　　(二)风险管理和企业内部控制的关系

　　高度目标统一的我国中小企业内控制度和风险管理是辩证统一的关系，对企业管理目标的实现是二者共同的目标，对企业经营过程中各类风险的防范是构建军内控制度的目的，而风险管理又可以使中小型企业可持续、健康发展得到进一步促进；另外，互相依存与制约的风险管理与内部控制关系很密切。对企业所潜在产生的风险管理能够进行有效辨识，但另一方面，对企业内部风险的防范与解决又需要依靠内部控制制度来进行。

　　二、风险管理视角下中小企业内部控制现状

　　(一)中小企业内控制度不完善

　　在新的经济常态下，中小企业需要及时调整生产、销售和管理步伐，以更好地促进中小企业的持续健康发展。当前改革已进入深度发展时期，这就要求中小企业需要加强内部控制和风险控制，那些内部控制制度以及实施过程中存在不足的中小企业，主要表现在以下几个方面：首先对自己日常工作的重要性认识不足，由于中小企业内部控制的相关规则和规范不完善，导致内部控制制度难以落实；再就是部分企业设立董事会、监事会和内部审计部门和其他行政监管机构，这些机构之间的内部关系相对比较复杂，使得对这些机构的内部控制很难得以实现，从而无法使其发挥其应有的作用，导致内部控制制度不能有效地实施并到位。

　　(二)风险控制意识淡薄，风险识别能力不强

　　部分中小型企业在实施内部控制方面，风险管理意识淡薄，风险管理体系不完善。同时，由于缺乏风险意识，定性和定量的风险分析，没有专门的风险监测和管理机构；风险评估与相应预警机制不完善；风险防范和管理能力低下。特别是近年来，随着制造企业转型发展和扩大，在追求高回报的同时，往往忽视了高风险业务范围扩大的交易类型，对金融风险的严重缺乏风险管理的能力，管理风险和破产的风险明显提高。中小企业在不断完善与发展的市场经济形势下，要想健康地发展自己的战略目标，必须要有长远的战略规划。但是据有关数据显示，对于风险管理的重要性，我国的很多中小企业的意识并不是很强，在风险管理的整体意识上很弱。在日常经济活动中并不去预测可能带来的风险，只有风险来临或已经处于危险之中，才紧张、无暇应对，缺乏整个系统在企业风险管理中的观点和战略思维。中小企业对于内部风险控制的前后时期相对比较缓慢，甚至一些企业误认为，只有企业资本市场竞争较弱的企业或者资本相对比较薄弱的企业才对风险进行，完全没有必要来浪费公司的宝贵资源。这些风险管理意识淡薄的现象主要体现在政府相关部门、企业管理人员和企业内部所有员工。

　　(三)内控执行监督不到位

　　当前我国绝大多数的中小型企业所采取的内部监督机制主要是基于内部审计的方式。在内部控制与风险管理方面相当缺少，即便是有一些成绩产生在中小企业的内审工作中，也会因为受到各种管理和生产因素的作用而使审计无法独立再进行下去，在客观性评价方面使内控和风险管理受到制约。

　　三、风险管理视角下的中小企业内部控制改进建议

　　(一)提升内控重视程度，构建完备内部控制环境

　　对于中小企业的内部控制，首先需要企业管理层和全体员工参与既定业务目标的实施，从而可以增强信息之间的沟通以及提高中小企业的营运效率。正如上面所述，加强中小企业对于风险内部的控制，需要企业上下全体员工的参与。只有这样，才可以借助于现代企业管理制度，加强中小型企业内部的组织，文化，制度等控制建设。具体的实施措施是首先需要建立以企业内部治理结构为基础的独立董事制度，加强内部控制和风险管理监督。

　　(二)强化风险管理意识，构建风险管理长效机制

　　随着中小企业改革的不断深化以及相关供应链的不断发展，使得我国中小企业的经营风险以及财务风险逐步增加，从而进一步导致行业的不确定性逐渐增大。所以对于中小企业在经营过程中应该注重强化企业的风险管理意识。对于风险管理意识可以从加强中小企业内部风险的识别、风险的评估、风险分析以及风险管理的角度入手。只有这样才可以进一步提高风险管理的意识，准确及时地预测未来生产经营的风险。其次需建立建立和完善长期风险管理机制，从而中小型企业可以做到提前预测风险，从而企业可以根据存在的风险迅速制定科学有效的防范措施和应对策略。最后，还需要加强对内部控制和风险管理人员的相关培训。

　　(三)强化内部监控机制，完善外部监控体系

　　从风险视角管理的角度分析，对于中小型企业应该建立健全内部监督机制以及外部监督机制，从而进一步提高中小企业的内部控制以及风险管理能力。为此，我们可以从以下几个方面进行论述：首先，我们需要不断加强中小企业的内部控制机制，理顺中小企业内部权责以及关键部门的主要业务流程，控制部门内部的主要风险并严格对其进行实时监督。特别需要强调的是要构建起政府和社会外部监督机制，才能使内部控制与风险管理得到持续的完善，使外部的控制得到增强。

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